W zadaniu podano wynagrodzenie z umowy o dzieło: 6 000,00 zł oraz informację, że stosuje się 50% koszty uzyskania przychodu. Oznacza to, że opodatkowaniu nie podlega cała kwota 6 000,00 zł, tylko kwota po pomniejszeniu o koszty.
Krok 1: ustalenie kosztów uzyskania przychodu
50% z 6 000,00 zł = 3 000,00 zł.
Krok 2: ustalenie dochodu (podstawy do podatku w tym uproszczonym ujęciu)
Dochód = przychód − koszty = 6 000,00 zł − 3 000,00 zł = 3 000,00 zł.
Krok 3: obliczenie podatku do przekazania
W tego typu zadaniach egzaminacyjnych przyjmuje się stawkę 12% dla zaliczki liczonej od dochodu z umowy, jeśli nie wskazano innych elementów (np. składek czy kwoty zmniejszającej).
Podatek = 12% × 3 000,00 zł = 360,00 zł.
Dlaczego pozostałe wyniki są błędne?
- Kwoty typu 1 080,00 zł lub 1 140,00 zł odpowiadałyby liczeniu podatku od pełnych 6 000,00 zł przy wyższej stawce albo przy pominięciu 50% kosztów, co jest sprzeczne z treścią (koszty są wprost podane).
- Wartość 570,00 zł powstaje zwykle z przyjęcia innej stawki lub błędnej podstawy (np. zastosowania kosztów nie w tej kolejności albo liczenia podatku od innej kwoty niż 3 000,00 zł).
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze zaznacz sobie na brudno dwa etapy: (1) koszty i dochód, (2) dopiero potem podatek. Najczęstsza pomyłka to naliczenie podatku od przychodu zamiast od dochodu po KUP.
