W zadaniu mamy zobowiązanie wobec dostawcy zagranicznego wyrażone w walucie obcej (EUR). Aby ustalić różnicę kursową, trzeba porównać wartość tego samego zobowiązania wyrażoną w PLN w dwóch momentach: w dniu ujęcia operacji (powstania zobowiązania) oraz w dniu jego rozliczenia (zapłaty).
Krok 1: wycena w dniu zakupu (powstanie zobowiązania)
Kwota: 1 000 EUR
Kurs: 4,11 zł/EUR
Wartość w PLN: 1 000 × 4,11 = 4 110 zł
Krok 2: wycena w dniu zapłaty (rozliczenie zobowiązania)
Kwota: 1 000 EUR
Kurs: 4,08 zł/EUR
Wartość w PLN: 1 000 × 4,08 = 4 080 zł
Krok 3: ustalenie różnicy kursowej
Porównujemy wartości w PLN: 4 110 zł − 4 080 zł = 30 zł.
Interpretacja znaku (dodatnia/ujemna)
To jest zobowiązanie, więc ekonomicznie korzystne jest, gdy do zapłaty potrzebujemy mniej złotych. Skoro przy zapłacie "koszt" spłaty w PLN jest niższy (4 080 zł) niż pierwotna wartość zobowiązania (4 110 zł), powstaje dodatnia różnica kursowa w wysokości 30 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "ujemna różnica kursowa w wysokości 30 zł" – ujemna powstałaby wtedy, gdyby kurs w dniu zapłaty był wyższy i trzeba byłoby wydać więcej PLN niż wynosiła wycena zobowiązania w dniu zakupu.
- "dodatnia różnica kursowa w wysokości 3 zł" – błąd skali. Różnica kursów to 0,03 zł na 1 EUR, ale przy 1 000 EUR daje to 0,03 × 1 000 = 30 zł, nie 3 zł.
- "ujemna różnica kursowa w wysokości 3 zł" – jednocześnie błędny znak i błędna wartość; wynika zwykle z mylenia zobowiązania z należnością oraz z nieuwagi w mnożeniu przez 1 000.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze licz różnicę na pełnej kwocie waluty i dopiero potem oceniaj znak, pamiętając, czy rozliczasz zobowiązanie czy należność.
