W metodzie liniowej odpisy są równe w każdym miesiącu, a stawka roczna służy do wyliczenia odpisu rocznego i miesięcznego.
Krok 1: odpis roczny
Wartość początkowa: 30 000 zł.
Stawka amortyzacji: 20% rocznie.
Odpis roczny = 30 000 × 20% = 6 000 zł.
Krok 2: odpis miesięczny
Odpis miesięczny = 6 000 / 12 = 500 zł.
Krok 3: liczba miesięcy w 2015 r.
Zasada podatkowa: amortyzację rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji/przyjęcia do używania. Skoro przyjęcie nastąpiło w maju, pierwszym miesiącem amortyzacji jest czerwiec.
Od czerwca do grudnia jest 7 miesięcy (VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII). Dlatego odpis za 2015 r. jest proporcjonalny i wynosi: 500 zł × 7 = 3 500 zł.
Dlaczego pozostałe kwoty są błędne?
- 500 zł to pojedynczy odpis miesięczny, a pytanie dotyczy sumy odpisów w całym 2015 r.
- 4 000 zł odpowiadałoby 8 miesiącom odpisów (np. liczeniu od maja do grudnia), co pomija zasadę rozpoczęcia amortyzacji od następnego miesiąca.
- 6 000 zł to pełny odpis roczny, ale w roku przyjęcia do użytkowania amortyzacja nie obejmuje 12 miesięcy, tylko miesiące od czerwca do grudnia.
Na egzaminie warto zawsze: (1) policzyć odpis roczny, (2) przeliczyć na miesięczny, (3) ustalić liczbę miesięcy amortyzacji w danym roku zgodnie z zasadą "od następnego miesiąca".
