W metodzie liniowej podatkowej roczny odpis amortyzacyjny oblicza się jako iloczyn wartości początkowej środka trwałego i stawki amortyzacyjnej. Dla zestawu komputerowego o wartości początkowej 12 000,00 zł i stawce 30% roczny odpis wynosi:
12 000,00 zł × 30% = 3 600,00 zł
Następnie trzeba uwzględnić, że w praktyce amortyzacja podatkowa jest ujmowana miesięcznie. Przy typowym założeniu, że odpisów dokonuje się od miesiąca następującego po przyjęciu środka trwałego do używania (zakup 5 maja → odpisy od czerwca), w 2021 r. obejmuje to miesiące: czerwiec–grudzień, czyli 7 miesięcy.
Odpis za niepełny rok obliczamy proporcjonalnie:
3 600,00 zł × 7/12 = 2 100,00 zł
"Wartość bieżąca" w tego typu zadaniach jest zwykle rozumiana jako wartość niezamortyzowana (wartość netto) na dany dzień, czyli wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne:
12 000,00 zł − 2 100,00 zł = 9 900,00 zł
Dlaczego pozostałe wyniki są błędne?
- 3 600,00 zł to roczny odpis amortyzacyjny, a nie wartość środka trwałego na koniec roku; pomija też fakt, że odpis dotyczy niepełnego roku.
- 2 100,00 zł odpowiada wyliczonemu odpisowi za 7 miesięcy, ale pytanie dotyczy wartości zestawu na 31.12, a nie samego odpisu.
- 12 000,00 zł to wartość początkowa, czyli stan sprzed amortyzacji; na koniec roku powinna być pomniejszona o odpisy.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze rozdziel dwa kroki: (1) policz roczny odpis z wartości i stawki, (2) przelicz go na liczbę miesięcy odpisów w danym roku i dopiero potem oblicz wartość netto.
