Zadanie dotyczy ustalenia wartości środka trwałego na koniec roku przy amortyzacji podatkowej metodą liniową. W praktyce pod hasłem "wartość bieżąca" w takich zadaniach rozumie się zwykle wartość netto (wartość początkowa pomniejszona o dotychczasowe umorzenie/amortyzację).
1) Odpis roczny i miesięczny
Wartość początkowa zestawu komputerowego: 9 000,00 zł.
Stawka amortyzacyjna: 30% rocznie.
Roczny odpis amortyzacyjny: 9 000,00 × 30% = 2 700,00 zł.
Miesięczny odpis (przy rozliczeniu miesięcznym): 2 700,00 / 12 = 225,00 zł.
2) Ustalenie liczby miesięcy amortyzacji w 2016 r.
Środek trwały przyjęto 10 lutego 2016 r. W amortyzacji podatkowej odpisy co do zasady rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia. Oznacza to start od marca 2016 r. i naliczanie do grudnia 2016 r. włącznie, czyli 10 miesięcy (marzec–grudzień).
3) Umorzenie i wartość na 31.12.2016
Amortyzacja za 10 miesięcy: 10 × 225,00 zł = 2 250,00 zł.
Wartość netto na 31.12.2016: 9 000,00 zł − 2 250,00 zł = 6 750,00 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "6 300,00 zł" odpowiadałoby zbyt dużemu umorzeniu (2 700,00 zł), czyli potraktowaniu 2016 r. jak pełnego roku amortyzacji (12 miesięcy), mimo że środek trwały przyjęto w lutym.
- "2 700,00 zł" to kwota rocznego odpisu amortyzacyjnego (9 000,00 × 30%), a nie wartość środka trwałego na koniec roku. To typowe pomylenie pojęcia odpisu z wartością netto.
- "9 000,00 zł" to wartość początkowa. Taki wynik oznaczałby pominięcie amortyzacji albo błędne założenie, że odpisy nie są naliczane w roku przyjęcia.
Wskazówka egzaminacyjna: najpierw oblicz odpis roczny, potem miesięczny, następnie policz liczbę miesięcy odpisu w danym roku (z uwzględnieniem startu od następnego miesiąca), a na końcu odejmij umorzenie od wartości początkowej.
