Przy księgowaniu spłaty raty kredytu z rachunku bieżącego trzeba przeanalizować, co zmienia się w bilansie. Operacja powoduje:
- spadek środków pieniężnych na rachunku bankowym jednostki (konto aktywne "Rachunek bieżący"),
- spadek zobowiązania z tytułu kredytu (konto pasywne "Kredyt bankowy").
Dla kont aktywnych zmniejszenie ujmuje się po stronie Ma, a dla kont pasywnych zmniejszenie ujmuje się po stronie Wn. Z tego wynika prawidłowa dekretacja: "Rachunek bieżący po stronie Ma, Kredyt bankowy po stronie Wn."
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "Koszty finansowe po stronie Wn, Kredyt bankowy po stronie Ma." – taki zapis zwiększa zobowiązanie kredytowe (Ma na pasywach) zamiast je zmniejszać. Ponadto sama spłata kapitału nie stanowi kosztu; kosztem mogą być odsetki i prowizje, ale to inny element operacji.
- "Rachunek bieżący po stronie Ma, Koszty finansowe po stronie Wn." – pokazuje jedynie wypływ środków i ujęcie kosztu, ale nie wykazuje zmniejszenia zobowiązania kredytowego. Taki zapis mógłby dotyczyć np. zapłaty odsetek, ale nie spłaty kapitału kredytu.
- "Rachunek bieżący po stronie Wn, Kredyt bankowy po stronie Ma." – odwraca sens operacji: zwiększa stan środków na rachunku (Wn na aktywach) oraz zwiększa zobowiązanie kredytowe (Ma na pasywach), czyli odpowiadałby raczej zaciągnięciu kredytu i wpływowi środków, a nie spłacie.
W praktyce rata kredytu bywa dzielona na część kapitałową i odsetkową. Wtedy część kapitałową księguje się jak wyżej (pasywa Wn, aktywa Ma), a część odsetkową ujmuje się jako koszt finansowy. Na egzaminie warto zawsze sprawdzić, czy pytanie dotyczy spłaty zobowiązania (kapitału), czy zapłaty kosztów finansowych (odsetek).
