Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA HAN2 - STYCZEŃ 2017



PYTANIE NR 34.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w roku 2016 osiągnęła dochód w wysokości 120 000,00 zł, będący w całości podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym. Na podstawie zamieszczonych informacji oblicz wysokość zobowiązania podatkowego spółki.
Ilustracja przedstawia tabelę z informacjami na temat stawek podatków dochodowych PIT i CIT w roku 2016.
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Spółka z o.o. jest podatnikiem CIT, a w 2016 r. stawka CIT wynosiła 19% podstawy opodatkowania.
Dochód 120 000 zł stanowi w całości podstawę, więc zobowiązanie podatkowe to 120 000 × 0,19 = 22 800 zł. Pozostałe kwoty wynikają z użycia niewłaściwych stawek lub błędów rachunkowych.

Pełne wyjaśnienie:

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (jako osoba prawna) rozlicza podatek dochodowy od osób prawnych (CIT), a nie PIT. W treści podano, że dochód w kwocie 120 000 zł jest w całości podstawą opodatkowania, czyli nie uwzględnia się tu żadnych ulg ani odliczeń – to celowo upraszcza rachunek.

Dla roku 2016, zgodnie z informacją w tabeli, CIT wynosi 19% podstawy opodatkowania. Ponieważ podstawa = 120 000 zł, obliczenie wykonuje się wprost:

120 000 zł × 19% = 120 000 × 0,19 = 22 800 zł

Dlatego poprawna jest kwota 22 800,00 zł.

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?

  • Kwoty w okolicach 21–22 tys. mogą wynikać z zastosowania nieprawidłowej stawki (np. niższej niż 19%) albo z błędnego przeliczenia procentu.
  • Wartości z groszami "nietypowymi" dla prostego mnożenia (np. 25 870,06 zł lub 21 043,98 zł) zwykle wskazują na wzięcie wzoru z części PIT tabeli (progi, kwota zmniejszająca) lub na dodatkowe działania, których zadanie nie przewiduje.
  • Stawki i progi z PIT nie mają zastosowania do CIT w tym zadaniu, a CIT jest tu podatkiem liniowym.

Wskazówka egzaminacyjna: gdy w materiale pojawia się tabela PIT i CIT jednocześnie, najpierw ustal podatek właściwy dla podmiotu (sp. z o.o. → CIT), dopiero potem wykonuj rachunki.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest CIT i kogo dotyczy w spółce z o.o.?
CIT to podatek dochodowy od osób prawnych. Spółka z o.o. jest osobą prawną, więc rozlicza CIT od osiągniętego dochodu (przychody minus koszty). W zadaniach egzaminacyjnych kluczowe jest rozróżnienie: sp. z o.o. → CIT, a nie PIT.
Jak obliczyć zobowiązanie podatkowe CIT z podanej podstawy?
Jeśli podstawa opodatkowania jest podana wprost, zobowiązanie CIT liczysz jako: podstawa × stawka. Gdy stawka wynosi 19%, mnożysz przez 0,19. To proste obliczenie procentowe bez progów i kwoty zmniejszającej.
Dlaczego w 2016 roku nie stosuje się stawki CIT 15%?
W tym zadaniu obowiązuje rok 2016, a z dostarczonych informacji wynika, że w tym roku stosowano jednolitą stawkę CIT 19%. Stawka 15% pojawiła się dopiero w późniejszym okresie, więc użycie jej dla 2016 r. prowadzi do zaniżenia podatku.
Czy w CIT istnieją progi jak w PIT (np. 85 528 zł)?
Nie. Progi (np. 85 528 zł) dotyczą skali PIT, czyli podatku od osób fizycznych. W zadaniu o spółce z o.o. liczy się CIT, który w podanym materiale ma charakter liniowy (jedna stawka procentowa od podstawy).
Jakie są najczęstsze błędy w zadaniach z tabelą PIT i CIT?
Najczęściej myli się część PIT z częścią CIT w tabeli, zwłaszcza gdy obok są progi i kwota zmniejszająca. Drugi typ błędu to wybór stawki z innego roku (np. 15% lub 9%). Trzeci to pomyłka rachunkowa: 19% zapisane jako 19 zamiast 0,19.
Jak poprawnie zapisać obliczenie 19% z 120 000 zł?
Poprawny zapis to: 120 000 × 0,19. Możesz też policzyć 10% (12 000), 9% (10 800) i zsumować (22 800). Ważne, by nie mylić procentu z ułamkiem dziesiętnym i zachować poprawne jednostki (zł).
Czy w tym zadaniu trzeba uwzględniać ulgi i odliczenia CIT?
Nie, bo w treści wskazano, że dochód w całości stanowi podstawę opodatkowania. To oznacza, że nie ma tu dodatkowych korekt podstawy. Na egzaminie zawsze sprawdź takie sformułowania, bo mówią, czy masz liczyć "czysto" procent, czy szukać odliczeń.
Kiedy spółka z o.o. wykazuje CIT za dany rok podatkowy?
W praktyce rozliczenie roczne wykazuje się w zeznaniu CIT składanym po zakończeniu roku podatkowego, a w trakcie roku wpłaca się zaliczki. W zadaniu egzaminacyjnym zwykle interesuje Cię sama kwota zobowiązania wynikająca z podstawy i stawki.
Jak odróżnić dochód od przychodu w kontekście CIT?
Przychód to wartość uzyskanych wpływów ze sprzedaży i innych źródeł, a dochód to przychód pomniejszony o koszty uzyskania. CIT liczony jest od dochodu (podstawy opodatkowania). Jeśli zadanie podaje "dochód będący podstawą", możesz przejść od razu do mnożenia przez stawkę.
Jakie pytania pomocnicze warto sobie zadać przed obliczeniem CIT?
Przed rachunkiem sprawdź: Jaki to podmiot? (sp. z o.o. → CIT), Jaki rok? (stawka z właściwego roku), Czy podstawa jest już podana? (tu tak), oraz czy są ulgi? (tu nie). To minimalizuje błędy wynikające z pośpiechu.
info

Około 74% zdających odpowiada poprawnie na to pytanie. średnio łatwe

Źródła:

  • Ilustracja do zadania: tabela "Stawki podatków dochodowych PIT i CIT w roku 2016", wiersz CIT: "19% podstawy opodatkowania" (źródło wewnętrzne zadania/załącznik).

Materiały:

  • Podręczniki i repetytoria z podstaw podatków w działalności gospodarczej (PIT/CIT/VAT) dla szkół branżowych
  • Materiały ćwiczeniowe z obliczeń procentowych i zadań rachunkowych w finansach przedsiębiorstw
  • Tekst ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. o stawkach podatku) – do nauki pojęć
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego