Obowiązek przechowywania faktur VAT jest powiązany z możliwością weryfikacji rozliczeń przez organ podatkowy. Zgodnie z zasadą z kontekstu: faktury przechowuje się do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, czyli co do zasady przez 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Dla faktury wystawionej 21.12.2016 r. kluczowe jest to, że rozliczenie VAT za ten okres ma termin płatności przypadający w roku następnym (rok 2017). Skoro termin płatności podatku upływa w 2017 r., to pięcioletni okres liczy się od końca 2017 r., a minimalny okres przechowywania obejmuje pełne 5 lat po tym roku. W konsekwencji minimalna data graniczna wypada po roku 2021.
W zestawie odpowiedzi nie ma daty odpowiadającej minimalnemu wymogowi z tej zasady (z kontekstu wynika, że byłby to koniec odpowiedniego roku). Dlatego należy wybrać taką odpowiedź, która na pewno nie jest zbyt wczesna i zapewnia przechowywanie dokumentu dłużej niż wymagane minimum. Odpowiedź "21.12.2026 r." jako jedyna spełnia ten warunek.
- "12.12.2021 r." – data zbyt wczesna; nie obejmuje pełnego wymaganego okresu liczonego od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku.
- "31.12.2019 r." – również zbyt wczesna; błąd wynika zwykle z mylenia krótszych okresów archiwizacji z terminem przedawnienia.
- "31.12.2021 r." – nadal zbyt wczesna, bo minimalny termin wypada później niż 2021 r.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy pytanie dotyczy przechowywania "do przedawnienia", zawsze ustal najpierw rok upływu terminu płatności podatku, a dopiero potem licz okres od końca tego roku.
