Suma bilansowa to wartość, którą otrzymuje się po zsumowaniu wszystkich pozycji aktywów w bilansie. Zgodnie z podstawową zasadą bilansową ta sama kwota musi się pojawić po stronie pasywów, ponieważ w bilansie zawsze zachodzi równość: Aktywa = Pasywa.
W bilansie otwarcia pokazuje się stan majątku i źródeł jego finansowania na moment rozpoczęcia działalności lub okresu sprawozdawczego. Kredyt bankowy jest źródłem finansowania zewnętrznego, więc po stronie pasywów występuje jako zobowiązanie (dług wobec banku). Jednocześnie pozyskane środki z kredytu zwykle zwiększają aktywa (najczęściej środki pieniężne na rachunku lub w kasie, ewentualnie finansują zakup składników majątku).
Dlatego przy wyznaczaniu sumy bilansowej nie "dodaje się kredytu drugi raz" na zasadzie intuicji, tylko konsekwentnie sumuje się pozycje po jednej stronie bilansu i sprawdza zgodność z drugą stroną. Poprawna odpowiedź wynosi 92 000,00 zł, co oznacza, że łączna wartość aktywów (a więc i pasywów) w tym bilansie otwarcia wynosi właśnie tyle.
Dlaczego pozostałe wartości są błędne w typowych sytuacjach egzaminacyjnych?
- Wartości znacznie wyższe mogą wynikać z podwójnego doliczenia kredytu: raz w aktywach (jako środki pieniężne), a drugi raz "dodatkowo" do sumy.
- Wartości zbliżone, ale inne, często są skutkiem pominięcia jednej pozycji aktywów albo pasywów (np. należności, zapasów, środków pieniężnych) lub błędu rachunkowego w sumowaniu.
- Wartość niższa może wynikać z nieuwzględnienia wpływu kredytu na aktywa (traktowanie kredytu wyłącznie jako zobowiązania, bez zauważenia, że zwiększa też stan środków/majątku).
Wskazówka egzaminacyjna: jeśli masz tabelę bilansu, najpierw policz sumę aktywów, potem sprawdź, czy pasywa dają identyczną kwotę. Jeżeli strony nie są równe, oznacza to błąd w klasyfikacji lub w dodawaniu.
