W metodzie liniowej odpis amortyzacyjny oblicza się jako iloczyn wartości początkowej oraz stawki amortyzacji (stawka jest roczna). Dla wartości 70 000 zł i stawki 12% roczny odpis wynosi:
70 000 × 12% = 70 000 × 0,12 = 8 400 zł.
W pierwszym roku użytkowania kluczowe jest ustalenie, za ile miesięcy w danym roku przysługuje amortyzacja podatkowa. Gdy środek trwały zostaje przyjęty do używania w trakcie miesiąca (tu: 15.02.2023 r.), w typowym ujęciu podatkowym odpisy rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia. Oznacza to, że w 2023 r. odpisy obejmują miesiące:
- marzec, kwiecień, maj, czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad, grudzień
To razem 10 miesięcy. Skoro 8 400 zł jest odpisem za 12 miesięcy, to za 10 miesięcy odpis wyniesie:
8 400 × 10/12 = 700 × 10 = 7 000 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 700,00 zł powstaje zwykle z pomyłki w procentach (zgubione zero) albo z błędnego przeliczenia 12% na 1,2%.
- 7 700,00 zł nie wynika ani z pełnego roku (8 400 zł), ani z proporcji 10/12 (7 000 zł). To typowy efekt błędnego założenia liczby miesięcy lub zaokrągleń "w ciemno".
- 8 400,00 zł odpowiada odpisowi za pełne 12 miesięcy, czyli byłoby poprawne tylko wtedy, gdyby amortyzacja obejmowała cały rok podatkowy.
Wskazówka egzaminacyjna: w zadaniach z datą przyjęcia do używania zawsze najpierw ustal liczbę miesięcy amortyzacji w roku, a dopiero potem licz kwotę odpisu.
