W amortyzacji liniowej zakłada się równomierne zużywanie środka trwałego w czasie. Dlatego roczny odpis amortyzacyjny wylicza się mnożąc wartość początkową przez roczną stawkę amortyzacji.
Krok 1: ustalenie wartości początkowej
Wartość początkową środka trwałego ustala się na podstawie ceny nabycia. Dla czynnego podatnika VAT kluczowe jest, czy VAT naliczony jest odliczalny: część odliczalna co do zasady nie powiększa wartości początkowej, a nieodliczalna może ją zwiększać. W zadaniu dane do wartości początkowej powinny wynikać z dokumentu zakupu (faktury) i informacji o prawie do odliczenia.
Krok 2: odpis roczny
Odpis roczny = wartość początkowa × 20% (= 0,20).
Jeżeli z danych zadania wynika wartość początkowa 24 000 zł, to odpis roczny wynosi: 24 000 × 0,20 = 4 800 zł.
Krok 3: odpis miesięczny
Odpis miesięczny = odpis roczny / 12 = 4 800 / 12 = 400,00 zł.
Dlaczego pozostałe wartości nie pasują do metody liniowej miesięcznej? Kwota 4 800,00 zł odpowiadałaby raczej odpisowi rocznemu (bez podziału na miesiące). Kwoty 492,00 zł oraz 5 904,00 zł sugerują zastosowanie innej podstawy (np. błędnie przyjętej kwoty brutto) albo pomylenie okresu (miesiąc/rok) czy stawki. W praktyce warto zawsze wykonać szybki test sensowności: przy 20% rocznie miesięcznie wychodzi ok. 1,6667% wartości początkowej.
