W umowie zlecenia, gdy zleceniobiorca wskazuje, że jest to jedyny tytuł do ubezpieczeń i dodatkowo przystępuje do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, na rachunku pojawiają się potrącenia składek na ubezpieczenia społeczne (w tym chorobowe) oraz składka zdrowotna. Zadanie wymaga jednak wyznaczenia podstawy opodatkowania, czyli kwoty, od której wylicza się zaliczkę na podatek.
W praktyce (na potrzeby tego typu zadań egzaminacyjnych) postępuje się następująco:
- Odczytuje się przychód z rachunku (zwykle kwotę brutto).
- Od przychodu odejmuje się składki na ubezpieczenia społeczne potrącone ze środków zleceniobiorcy. To ważne, bo te składki obniżają podstawę dla podatku.
- Następnie ustala się koszty uzyskania przychodu 20%. W rachunkach do zlecenia koszty te liczy się standardowo od przychodu pomniejszonego o składki społeczne (czyli od kwoty "po ZUS społecznych").
- Podstawa opodatkowania powstaje przez odjęcie kosztów uzyskania od przychodu po odjęciu składek społecznych.
- Na końcu stosuje się zaokrąglenie do pełnych złotych, dlatego odpowiedź jest podana jako 690,00 zł, a nie wartość z groszami.
Dlaczego pozostałe wyniki są błędne? Wartość 690,32 zł typowo oznacza wynik przed zaokrągleniem (pozostawienie groszy zamiast zastosowania reguły zaokrągleń). Kwota 862,90 zł często pojawia się, gdy ktoś nie odejmie kosztów uzyskania albo policzy je od niewłaściwej podstawy. Odpowiedź 1 000,00 zł sugeruje mechaniczne wskazanie kwoty brutto z rachunku, czyli pominięcie potrąceń składkowych i KUP.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze sprawdź, czy w odpowiedziach jest wariant "z groszami" – jeśli pytanie mówi o podstawie opodatkowania, najczęściej oczekuje się kwoty po zaokrągleniu do pełnych złotych.
