Aby obliczyć wartość aktywów trwałych, trzeba najpierw poprawnie ustalić podstawę, od której liczymy 40%. W treści wskazano, że aktywa trwałe stanowią 40% wartości kapitałów własnych, więc interesuje nas wyłącznie suma kapitałów własnych.
1) Ustalenie kapitałów własnych
Do kapitałów własnych zalicza się pozycje pochodzące od właścicieli oraz wynik finansowy zatrzymany/bieżący. Z danych w tabeli są to:
- kapitał udziałowy: 120 000 zł,
- kapitał zapasowy: 80 000 zł,
- wynik finansowy – zysk: 10 000 zł.
Suma kapitałów własnych: 120 000 + 80 000 + 10 000 = 210 000 zł.2) Dlaczego nie dolicza się kredytów i zobowiązań?
Pozycje "kredyty bankowe" oraz zobowiązania wobec dostawców i z tytułu podatków są kapitałami obcymi (zobowiązaniami). Są to środki wymagające spłaty, więc nie tworzą kapitału własnego. Ich doliczenie zawyżyłoby podstawę i dało błędny wynik.
3) Obliczenie 40% kapitałów własnych
40% zapisujemy jako 0,40. Zatem:
aktywa trwałe = 210 000 × 0,40 = 84 000 zł.
Uzasadnienie błędnych wartości
Wynik 96 000 zł może pojawić się, gdy ktoś omyłkowo przyjmie 40% od 240 000 zł (np. doliczy część kapitałów obcych). Wynik 100 000 zł sugeruje liczenie 40% od 250 000 zł (kolejny przykład błędnej podstawy). Wynik 104 000 zł wskazuje na liczenie 40% od 260 000 zł, czyli prawdopodobnie sumowanie większej liczby pozycji z tabeli bez rozróżnienia na kapitał własny i obcy.
Wskazówka egzaminacyjna
Najpierw nazwij grupę, od której liczysz procent (tu: kapitały własne), dopiero potem sumuj właściwe pozycje i zamień procent na ułamek dziesiętny.
