W zadaniach z rozliczania umów cywilnoprawnych kluczowe jest rozróżnienie między przychodem (kwota brutto z umowy) a dochodem (przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu). Dopiero od dochodu wyznacza się zaliczkę na podatek dochodowy.
Krok 1: koszty uzyskania przychodu (KUP)
Założono 20% KUP, więc liczymy je od przychodu:
KUP = 20% × 4 000,00 zł = 800,00 zł.
Krok 2: podstawa (dochód) do opodatkowania
Dochód = 4 000,00 zł − 800,00 zł = 3 200,00 zł.
Krok 3: zaliczka na PIT
Następnie stosuje się zasady poboru zaliczki przyjęte w treści zadania (stawka podatku oraz ewentualne reguły obliczeń/zaokrągleń zgodne z danym wariantem egzaminacyjnym). Dla wyliczonej podstawy 3 200,00 zł otrzymuje się kwotę zaliczki 576,00 zł.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są błędne?
- 360,00 zł zwykle wynika z użycia innej stawki albo policzenia podatku od niewłaściwej podstawy (np. od części kwoty lub po nieprawidłowych potrąceniach).
- 621,00 zł może być skutkiem błędnych zaokrągleń lub zastosowania mieszanego schematu (np. odjęcia niewłaściwych kosztów/kwot pośrednich).
- 720,00 zł często pojawia się, gdy ktoś nalicza podatek od 3 200,00 zł z nieadekwatną stawką albo myli zasady dla różnych rodzajów umów.
Wskazówka egzaminacyjna: zawsze zapisuj trzy linie rachunku: przychód → KUP → dochód, a dopiero potem licz zaliczkę. Najwięcej pomyłek wynika z przeskoczenia kroku KUP albo z automatycznego użycia stawki "z pamięci" bez zgodności z wariantem zadania.
