W umowie o dzieło zamawiający występuje jako płatnik i przy wypłacie potrąca zaliczkę na podatek dochodowy. Kluczowe jest, że zaliczkę liczy się nie od całego przychodu brutto, lecz od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu (KUP).
Tok rozumowania w tego typu zadaniach jest stały:
- Krok 1: Ustal przychód brutto – w zadaniu to 5 000,00 zł.
- Krok 2: Ustal KUP – koszty liczy się procentowo od przychodu (w zależności od wariantu stosowanego w zadaniu).
- Krok 3: Ustal dochód = przychód − KUP.
- Krok 4: Oblicz zaliczkę – zastosuj właściwą stawkę do dochodu i przyjmij wynik jako kwotę potrącenia.
Odpowiedź "300,00 zł" odpowiada sytuacji, w której po odjęciu właściwych kosztów od 5 000,00 zł podstawa opodatkowania wynosi 2 500,00 zł, a następnie zastosowana stawka daje 300,00 zł zaliczki (2 500,00 zł × 12%).
Dlaczego pozostałe propozycje są błędne?
- "250,00 zł" wynikałoby z innej podstawy lub błędnego założenia co do stawki albo kosztów (np. zbyt duże KUP albo niewłaściwy procent podatku).
- "425,00 zł" jest typowym skutkiem przyjęcia innej stawki podatku dla tej samej podstawy 2 500,00 zł (2 500,00 zł × 17%), czyli pomylenia zasad/stawki w danym wariancie.
- "600,00 zł" sugeruje liczenie podatku od zbyt wysokiej podstawy (np. pominięcie kosztów uzyskania przychodu lub ich zaniżenie), co zawyża zaliczkę.
Wskazówka egzaminacyjna: w zadaniach z umów cywilnoprawnych zawsze najpierw sprawdź, jakie koszty uzyskania przychodu należy przyjąć, bo to one najbardziej zmieniają dochód i końcowy wynik zaliczki.
