Kwalifikacje w Zawodzie - Testy zawodowe online | Egzaminy Zawodowe

KWALIFIKACJA EKA5 - CZERWIEC 2012



PYTANIE NR 45.
Jednostka handlowa będąca podatnikiem podstawowej stawki podatku VAT realizuje marżę w wysokości 40% ceny zakupu. Przedsiębiorstwo dokonało zakupu 500 sztuk towarów w cenie 20 zł/szt. Wszystkie zakupione towary w miesiącu zostały sprzedane, stawka VAT 23%. Kwota do rozliczenia w urzędzie skarbowym wynosi
A.
B.
C.
D.
Wyjaśnienie poprawnej odpowiedzi:
Marża 40% ceny zakupu oznacza cenę sprzedaży netto 20 zł × 1,40 = 28 zł/szt. Zakup netto: 500 × 20 = 10 000 zł, VAT naliczony 23% = 2 300 zł. Sprzedaż netto: 500 × 28 = 14 000 zł, VAT należny 23% = 3 220 zł. Do zapłaty: 3 220 − 2 300 = 920 zł.

Pełne wyjaśnienie:

W rozliczeniu VAT kluczowe jest rozróżnienie dwóch kwot:

  • VAT naliczony – wynikający z zakupów (może pomniejszać podatek do zapłaty),
  • VAT należny – wynikający ze sprzedaży (co do zasady jest podatkiem "do oddania" fiskusowi).

Najpierw ustalamy cenę sprzedaży netto na podstawie marży. Skoro jednostka realizuje marżę 40% ceny zakupu, to cena sprzedaży netto wynosi:

20 zł × 1,40 = 28 zł za sztukę.

Następnie liczymy wartości dla całej partii 500 sztuk:

  • Wartość zakupu netto: 500 × 20 zł = 10 000 zł.
  • VAT naliczony (23%): 10 000 zł × 23% = 2 300 zł.
  • Wartość sprzedaży netto: 500 × 28 zł = 14 000 zł.
  • VAT należny (23%): 14 000 zł × 23% = 3 220 zł.

Kwota do rozliczenia z urzędem skarbowym to różnica:

VAT należny − VAT naliczony = 3 220 zł − 2 300 zł = 920 zł.

Zatem poprawna jest odpowiedź: "920 zł, do zapłaty w Urzędzie Skarbowym."

Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?

  • "3 220 zł, do zwrotu…" myli VAT należny (ze sprzedaży) z kwotą zwrotu oraz pomija VAT naliczony z zakupów.
  • "2 300 zł, do zwrotu…" traktuje VAT naliczony jak automatyczny zwrot, choć zwrot występuje dopiero, gdy VAT naliczony przewyższa należny.
  • "861 zł, do zapłaty…" wskazuje na błąd rachunkowy (np. użycie innej podstawy, pominięcie marży lub pomylenie netto/brutto).

Wskazówka egzaminacyjna: zawsze policz osobno sprzedaż netto i zakup netto dla całej ilości, a dopiero potem wyznacz VAT należny i naliczony oraz ich różnicę.

Dodatkowe pytania

Dodatkowe pytania (FAQ):
Co to jest VAT należny i kiedy się go wykazuje?
VAT należny to podatek wynikający ze sprzedaży towarów lub usług. Wykazuje się go, gdy powstaje obowiązek podatkowy od sprzedaży, a jego kwota jest liczona jako stawka VAT × wartość sprzedaży netto. W rozliczeniu jest to kwota, którą firma zasadniczo "oddaje" do urzędu.
Co to jest VAT naliczony i jak wpływa na rozliczenie?
VAT naliczony to podatek z faktur zakupu. Zwykle pomniejsza VAT należny, bo podatnik może go odliczyć (przy spełnieniu warunków). Dlatego w praktyce liczy się różnicę: VAT należny ze sprzedaży minus VAT naliczony z zakupów.
Jak obliczyć cenę sprzedaży przy marży 40% od ceny zakupu?
Gdy marża wynosi 40% ceny zakupu, to do ceny zakupu (netto) doliczasz 40% tej kwoty. Czyli cena sprzedaży netto = cena zakupu × 1,40. Uwaga: to nie jest to samo co "40% ceny sprzedaży", dlatego zawsze sprawdź, od jakiej podstawy liczona jest marża.
Dlaczego w zadaniach z VAT liczy się najpierw wartości netto?
VAT jest procentem liczonym od podstawy opodatkowania, którą w typowych zadaniach przyjmuje się jako kwotę netto. Jeśli zaczniesz od brutto, łatwo o pomyłkę w wyodrębnieniu VAT (szczególnie przy większych partiach). Netto → VAT osobno → dopiero wynik do zapłaty/zwrotu.
Czy w takim zadaniu można uzyskać zwrot VAT z urzędu skarbowego?
Tak, ale tylko wtedy, gdy VAT naliczony z zakupów jest większy niż VAT należny ze sprzedaży w danym okresie. Wtedy powstaje nadwyżka VAT naliczonego. Jeśli VAT należny jest większy (jak w tym typie zadania), wynik jest kwotą do zapłaty.
Jakie są najczęstsze błędy w obliczaniu VAT do rozliczenia?
Najczęściej myli się: marżę z innym sposobem narzutu, liczy VAT od złej podstawy (brutto zamiast netto), zapomina o przemnożeniu przez liczbę sztuk albo nie odejmuje VAT naliczonego od VAT należnego. Częsty jest też błąd w określeniu "do zapłaty" vs "do zwrotu".
Jak sprawdzić, czy wynik powinien być do zapłaty czy do zwrotu?
Policz różnicę: VAT należny − VAT naliczony. Jeśli wynik jest dodatni, zwykle oznacza to kwotę do zapłaty. Jeśli ujemny, może oznaczać nadwyżkę VAT naliczonego (potencjalnie do przeniesienia lub do zwrotu). W zadaniach testowych zwykle wystarcza interpretacja znaku różnicy.
Kiedy w zadaniu trzeba uwzględnić, że cena 20 zł to brutto, a nie netto?
Gdy w treści pojawia się wyraźnie "cena brutto" lub informacja, że zawiera VAT, wtedy najpierw trzeba wyodrębnić kwotę netto i VAT. Jeśli zadanie tego nie podaje, w rachunkowości egzaminacyjnej często domyślnie przyjmuje się ceny jako netto, ale najlepiej szukać doprecyzowania w treści.
Jakie znaczenie ma stawka 23% w obliczeniach VAT?
Stawka 23% oznacza, że kwota VAT to 23% wartości netto. W praktyce: VAT = netto × 0,23. W zadaniach z rozliczeniem VAT trzeba tę samą stawkę zastosować osobno do zakupów (VAT naliczony) i do sprzedaży (VAT należny), a potem obliczyć różnicę.
Jak przygotować się do egzaminu z rozliczania VAT w EKA.5?
Ćwicz schemat: 1) ustal netto (zakup i sprzedaż), 2) policz VAT dla obu stron, 3) wyznacz różnicę i opisz jako do zapłaty/zwrotu. Rób zadania na partiach (wiele sztuk), bo tam najłatwiej o błąd skali. Pomaga też zapisywanie wyników w małej tabeli.
info

To pytanie poprawnie rozwiązuje 40% zdających egzamin. trudne

Specjaliści zwracają uwagę: "Marża 40% ceny zakupu oznacza cenę sprzedaży netto 20 zł × 1,40 = 28 zł/szt."

Źródła:

  • Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tytuł aktu prawnego – zasady VAT należnego i naliczonego).

Materiały:

  • Podręcznik/notesy z podstaw rozliczania VAT w rachunkowości
  • Zadania rachunkowe z VAT (naliczony vs należny) dla technika ekonomisty
  • Materiały informacyjne administracji skarbowej o zasadach rozliczania VAT
Zobacz też:

Aktualizacja pytania: 31.03.2026



Aktualizacja pytania: 31.03.2026
📡 Brak połączenia internetowego