Aby obliczyć wartość bilansową towarów na podstawie zapisów na kontach, nie przepisuje się samych obrotów, tylko wyznacza saldo (stan) i dokonuje korekt wynikających z konstrukcji ewidencji.
1) Konto "Towary"
Widzimy obroty: Wn 6 000, Ma 4 000. Saldo jest po stronie Wn, bo Wn > Ma: 6 000 − 4 000 = 2 000. To oznacza stan towarów w cenach ewidencyjnych wynikający z tego konta.
2) Konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów"
Obroty: Wn 200, Ma 300. Saldo jest po stronie Ma: 300 − 200 = 100. Saldo Ma odchyleń w typowym ujęciu jest korektą wartości towarów w cenach ewidencyjnych, czyli w tym układzie pomniejsza wartość towarów wykazywaną bilansowo.
3) Konto "Rozliczenie zakupu towarów"
Występuje zapis po stronie Wn 1 000. Interpretacyjnie jest to kwota dotycząca towarów w drodze (np. faktura jest, ale towar nie został jeszcze przyjęty do magazynu), które na dzień bilansowy powinny zwiększyć wartość towarów przypadających jednostce.
4) Złożenie informacji
Wartość bilansowa = saldo "Towary" skorygowane o odchylenia + towary w drodze:
2 000 − 100 + 1 000 = 2 900 zł.
Dlaczego pozostałe wyniki są niepoprawne?
- 3 000 zł zwykle wynika z błędnego dodania odchyleń (2 000 + 100 + 1 000) albo z pominięcia znaku korekty.
- 6 000 zł to pomylenie obrotów Wn z saldem (przepisanie obrotu zamiast policzenia stanu).
- 2 000 zł to pominięcie korekty odchyleń i/lub nieuwzględnienie "Rozliczenia zakupu", czyli nieuwzględnienie towarów w drodze.
