W podatku dochodowym od osób fizycznych sposób ustalania kosztów uzyskania przychodu zależy od źródła przychodu i rodzaju umowy. Dla wielu umów cywilnoprawnych (np. umowy zlecenia) ustawodawca przewiduje koszty ustalane procentowo – typowo 20% KUP.
Dlatego poprawna jest odpowiedź: umowa cywilnoprawna – umowa zlecenie. W praktyce płatnik najpierw ustala podstawę do KUP (przychód pomniejszony o składki ZUS finansowane przez ubezpieczonego), a następnie liczy koszty jako 20% tej podstawy. Dopiero od kwoty po odjęciu składek i KUP wylicza się podstawę opodatkowania i zaliczkę na PIT.
Pozostałe odpowiedzi są błędne, ponieważ dotyczą umów o pracę (na czas nieokreślony, na okres próbny oraz na czas określony). Dla stosunku pracy stosuje się co do zasady koszty kwotowe (ryczałt miesięczny), a nie koszty 20% liczone procentowo. Mylenie tych zasad prowadzi do błędnego naliczenia zaliczki na podatek i nieprawidłowych rozliczeń kadrowo-płacowych.
Warto też pamiętać o częstym wyjątku: gdy spełnione są przesłanki do stosowania podwyższonych kosztów związanych z prawami autorskimi, mogą wystąpić inne stawki KUP (np. 50% w określonych przypadkach). Jednak w typowej umowie zlecenia bez przeniesienia praw autorskich stosuje się właśnie 20%.
