Wynagrodzenie "do wypłaty" (netto) z umowy o dzieło oblicza się jako kwotę brutto pomniejszoną o potrącenia, które w takim zadaniu najczęściej dotyczą zaliczki na podatek dochodowy. Kluczowe jest prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania, czyli dochodu.
W treści wskazano wykonanie kasetonu reklamowego wraz z przeniesieniem praw autorskich. W praktyce rozliczeniowej oznacza to, że można zastosować podwyższone koszty uzyskania przychodu 50% (liczone od przychodu przyjmowanego do opodatkowania w zadaniu). Dzięki temu dochód do opodatkowania jest niższy niż sama kwota brutto.
Krok 1: ustalenie kosztów uzyskania
Przychód brutto: 4 000 zł
KUP 50%: 4 000 × 50% = 2 000 zł
Krok 2: ustalenie dochodu
Dochód = 4 000 − 2 000 = 2 000 zł
Krok 3: obliczenie zaliczki na PIT (wg założeń zastosowanych w zadaniu)
Podatek = 2 000 × 18% = 360 zł
Krok 4: kwota do wypłaty
Netto = 4 000 − 360 = 3 640 zł
Dlaczego pozostałe wartości nie pasują do tego sposobu rozliczenia? Kwota 4 000 zł pomija podatek (czyli traktuje brutto jak netto). Warianty 3 280 zł i 3 200 zł sugerują inne założenia (np. inną stawkę podatku albo nieuwzględnienie 50% KUP), więc nie wynikają z rozliczenia praw autorskich i wskazanych danych.
Wskazówka egzaminacyjna: w zadaniach płacowych zawsze sprawdź, czy jest mowa o prawach autorskich (to sygnał do 50% KUP) oraz jakie założenia podatkowe przyjmuje arkusz dla danego roku.
