W ewidencji księgowej kluczowe jest dobranie właściwego dowodu księgowego do danego zdarzenia gospodarczego. W pytaniu chodzi o wpływ należności od odbiorcy, czyli sytuację, w której środki pieniężne faktycznie pojawiają się na rachunku bankowym jednostki, a konto "Rachunek bieżący" ulega zwiększeniu.
Wyciąg bankowy jest dokumentem sporządzanym przez bank, który przedstawia rzeczywiście zrealizowane operacje na rachunku (uznania i obciążenia) w danym okresie. To właśnie on stanowi praktyczną podstawę do zaksięgowania wpływu na rachunek bankowy, ponieważ potwierdza, że bank dokonał zapisu na koncie.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- Czek rozrachunkowy jest instrumentem płatniczym służącym do realizacji rozliczeń, ale sam w sobie nie stanowi standardowego potwierdzenia, że wpływ został zaksięgowany na rachunku jednostki. Do ujęcia na koncie bankowym potrzebne jest potwierdzenie wykonania operacji przez bank.
- Polecenie przelewu to dyspozycja złożona w banku (zlecenie wykonania przelewu). Może być dowodem zlecenia płatności, ale nie jest pewnym dowodem, że środki wpłynęły na rachunek odbiorcy (ani że zostały już ujęte przez bank po stronie uznań).
- Polecenie zapłaty również jest mechanizmem inicjowania obciążenia rachunku płatnika, a nie dokumentem potwierdzającym uznanie rachunku odbiorcy. Księgowanie wpływu na "Rachunek bieżący" opiera się na informacji banku o wykonanej operacji.
W praktyce egzaminacyjnej warto zapamiętać zasadę: dyspozycje (przelew, polecenie zapłaty) inicjują operację, a wyciąg bankowy potwierdza jej wykonanie i jest podstawą zapisów na koncie bankowym.
