Pytanie dotyczy zaliczki na podatek dochodowy (PIT) związanej z wypłatą wynagrodzenia z umowy o dzieło, przy założeniu, że podatnik mieści się w pierwszym progu podatkowym. W takim przypadku stosuje się stawkę 12%, dlatego odpowiedź "12%" jest prawidłowa.
W praktyce płatnik (podmiot wypłacający wynagrodzenie) ustala podstawę do zaliczki jako przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Dopiero od tak wyliczonego dochodu pobiera się zaliczkę według stawki właściwej dla progu. To ważne rozróżnienie: stawka odnosi się do dochodu, a nie do samego przychodu.
Dlaczego pozostałe odpowiedzi są nieprawidłowe?
- "17%" – to stawka kojarzona z wcześniejszymi okresami rozliczeń; nie jest właściwą stawką pierwszego progu w stanie prawnym po zmianach obowiązujących od 07.2022.
- "20%" – często myli się ją ze standardowymi kosztami uzyskania przychodu dla wielu umów cywilnoprawnych. Koszty mogą wynosić 20% przychodu, ale to nie jest stawka podatku/zaliczki.
- "32%" – to stawka drugiego progu skali podatkowej, stosowana do nadwyżki ponad limit pierwszego progu. W pytaniu warunkiem jest pierwszy próg, więc 32% nie pasuje.
Wskazówka egzaminacyjna: gdy w treści pojawia się "pierwszy próg", najpierw przypomnij sobie aktualną stawkę tego progu, a dopiero potem analizuj, czy odpowiedzi nie podsuwają myląco kosztów uzyskania (np. 20% lub 50%) albo stawki drugiego progu (32%).
